“没有永远的避税天堂，只有永不停歇的税制变革。”

一、英国Non-Dom制度即将终结

自2025年4月6日起，英国将正式取消非英国居籍居民（Non-Dom）的税收优惠政策。这在富豪圈掀起了轩然大波，引发全球高净值人士的关注。

世界上许多国家，如美国、中国，对本国税务居民实施的是全球征税政策。如美国税务居民需要对其全球资产与所得进行申报并依法纳税。

英国属于典型的重税国家，个人所得税高达45%，遗产税高达40%。然而，按照Non-Dom制度，非英国籍人士可长期居住在英国，但仅需为英国境内的收入缴税，海外资产则免于英国税收监管，每年仅需支付3万英镑的固定费用，就可享受长达15年的“避税”待遇。

英国Non-Dom制度设立于1914年，迄今已走过百年历程，成为了全球富豪的避税天堂。

然而，这一优厚的税务制度即将退出历史舞台，取而代之的是“四年外国收入与收益豁免制度”（4-year FIG regime）。英国出台的新政策规定，移居英国的个人仅能在前4年享受海外资产免税，之后将按全球收入征税。这意味着最长免税期从15年大幅缩短至4年，同时40%的高额遗产税也将对其全球资产适用。

也就是说，非居籍居民仅能在前4年享受海外免税待遇，之后将面临全球征税。

英国税收制度变革引发了全球财富重组浪潮，将对国际金融、房产投资、营商环境产生持久而深刻的影响，特别是对富豪们的全球资产布局影响深远。

根据Henley&Partners的最新数据，2024年已有超过10800名高净值人士离开英国，较2023年增长157%。

那么，这些离开英国的富豪们主要迁往哪里呢？

热门的目的地，主要包括阿联酋、新加坡和美国这三大国际金融与税务定位有利的地区。其中，阿联酋（6700人）、美国（3800人）和新加坡（3500人）。

二、BVI等离岸中心面临全球最低税率挑战

与此同时，BVI、开曼群岛等传统离岸金融中心也面临着前所未有的变革。

传统上，BVI公司常被用作控股平台、投资工具或资产保护载体。然而，全球最低税率的实施将使这些结构面临前所未有的挑战。

2021年，经济合作与发展组织(OECD)和二十国集团(G20)达成共识，推动实施15%的全球最低税率(GMT)，旨在防止跨国企业将利润转移至低税或零税地区。

据悉，BVI政府已开始研究实施全球最低税率的可行性。作为拥有约37万家注册公司的全球离岸金融中心，这一变化将对依靠其零税率优势构建的全球企业架构产生深远影响。

对于年收入超过7.5亿欧元的跨国集团，其BVI子公司将面临15%的最低税率。虽然BVI本地可能不直接征收该税，但集团母公司所在国家可能通过"补足税"(Top-Up Tax)机制，追缴未达到15%部分的税款。

这意味着，简单通过BVI实现的税务优化将不再有效。

如果BVI真正落地实施全球最低税率，也可能对现有的信托架构、红筹架构等产生一定的影响。

虽然BVI信托不直接受最低税率的影响，但其持有的投资结构和资产可能面临更严格的透明度要求和税务审查。随着CRS的全面实施，信托的实际控制人和受益人信息将更加透明，传统信托结构的隐私保护功能正在减弱。
 

三、信息透明化与税务合规下的跨境规划

上述税收变革只是全球税收治理新格局的缩影。自20世纪第一个十年以来，全球税收信息交换体系日益完善，高净值人士的离岸资产越来越难以隐藏。

经济合作与发展组织(OECD)推出的共同申报准则(CRS)已获得110多个司法管辖区的支持，全球金融机构需识别非本国税务居民个人和企业的账户信息，并自动交换至相关国家税务机关。同时，美国的《海外账户税收合规法案》(FATCA)要求全球金融机构向美国税务部门报告美国公民和绿卡持有者的海外账户信息，违者面临高达30%的预扣税。

更重要的是，飞速发展的人工智能技术，大幅提升了税务稽查的精准度和效率——AI技术让税务机关能够在海量数据中发现异常模式。英国税务局(HMRC)已部署AI系统筛查可疑交易，自动识别潜在的税务避险行为。中国、新加坡等国也在积极应用大数据分析技术，提高税收征管水平。

在全球税收合规的新时代，跨境架构必须慎重科学规划。这几年，我在为客户跨境服务中，很深的一个感悟是——架构搭建容易，维护运营费钱，拆除清算艰难！不要以为跨境架构可以试错，这绝对是代价巨大的误解。

跨境架构的容错空间极小，如果缺乏顶层设计的跨境架构，不仅可能导致巨额的运营成本，更可能招致严厉的税务风险（繁重税负或税务处罚）。

简单谈几点想法，如有这方面的业务，可以交流与咨询：

首先，跨境架构必须具有商业实质。跨境架构必须具备真实的业务活动、适当的员工配置和决策职能，才能经得起税务审查。仅有法律形式而无商业实质的离岸架构将面临越来越大的挑战。

其次，坚守合法合规底线。前两天有位朋友问我，用最精简的话介绍下律师的价值，我想打没想就回复：“合规风险防控。”跨境法律法规繁琐复杂，稍有不慎，都是风险。境外架构设计不应仅以税负最小化为目标，而应首先确保满足各国税法要求，避免不必要的法律风险。

再次，综合评估、动态调整。过去，BVI等离岸中心是无脑的选择，没有税负、成本低廉，是红筹架构、VIE架构及离岸信托的首选。然而，时至今日，在规划中需要综合考虑税收、法律、商业和家族传承等多方面因素。

不仅如此，跨境架构搭建完毕后，还需要动态进行调整。比如，家庭成员发生身份变化，企业经营内外部环境变化，等等，都需要根据这些家族成员、企业状况进行动态调整。